مخصص خسارة القروض
يمثل مخصص خسارة القروض ذلك الجزء المتأخر من المحفظة، ويتم تحديد نسبة هذا المخصص بالاعتماد على العمر الزمني للتأخير. ويتم إظهار هذا المخصص كأصل عكسي في الميزانية العمومية حيث يخفض رصيد محفظة القروض المتداولة.
أما مصروف الديون المعدومة فيظهر على الأرباح والخسائر.
علما بأن هذا المصروف يؤدي إلى رفع رصيد المخصص بينما شطب الحساب يؤدي إلى تخفيضه.
المبالغ المشطوبة = مصروف الديون المعدومه (خلال الفترة) + مخصص الديون المعدومه (اول الفترة) - مخصص الديون المعدومه (آخر الفترة)
يعتبر جدول العمر الزمني للقروض المتأخرة أساسيا لتحديد قيمة صحيحة لمخصص الخسائر ومن ثم تحديد مصروف الديون المعدومة لكل عام.
والمثال الذى سنتطرق إليه لاحقا يبين طريقة الاحتساب اللازمة لتحديد القيمة الصحيحة لمخصص الخسائر.
الخسارة الإضافية للقروض = الحجم المناسب لمخصص الخسارة - الحجم الفعلى لمخصص الخسارة
أن نسبة تغطية المخاطر تبين حجم تغطية مؤسسة التمويل لذلك الجزء من المحفظة المعرض للمخاطر.
تعتبر نسبة تغطية المخاطر مؤشرا على المقدرة الفعلية للمؤسسة على تغطية الخسائر المحتومة. فعلى مؤسسات التمويل متناهي الصغر احتساب مصروف الديون المعدومة بالاعتماد على عمر المحفظة المعرضة للمخاطر. فمثلا، نسبة المحفظة المعرضة للمخاطر أكبر من 60 يوما قد تكون قريبة من 100 % (أو أعلى)، بينما نسبة المحفظة المعرضة للمخاطر أكبر من 30 يوما يوما تكون اقل من % ذلك بكثير، علاوة على ذلك، فانه وبشكل عام ولأية فترة زمنية، لا تكون نسبة التغطية 100
يبين المثال التالي الميزانية العمومية، الأرباح والخسائر وجدول العمر الزمني للقروض المتأخرة ويتم احتساب التسويات اللازمة لمخصص خسائر القروض وفقا لنسب الاحتياطي المشار إليها في تقرير العمر الزمني للقروض المتأخرة.
العمر الزمني للقروض المتأخرة - 2005
| أيام التأخير | الرصيد | المبالغ المتأخرة | نسبة الإحتياطى | مبلغ الإحتياطى |
|---|---|---|---|---|
| القروض الجارية | 480000 | 0 | ||
| أقل من 30 يوم | 170000 | 23000 | 10% | 17000 |
| من 31 : 60 يوم | 120000 | 13234 | 25% | 30000 |
| من 61 : 90 يوم | 50000 | 10000 | 50% | 25000 |
| من 91 : 120 يوم | 21000 | 6000 | 75% | 15750 |
| أكبر من 120 يوم | 9000 | 4000 | 100% | 9000 |
| المجموع | 850000 | 56234 | 96750 |
الميزانية العمومية والأرباح والخسائر (بالدولار الأمريكي)
الميزانية العمومية
| ديسمبر 2005 | ديسمبر 2004 | |
|---|---|---|
| الأصول | ||
| النقدية | 31000 | 30000 |
| استثمارات | 80000 | 100000 |
| مجموع محفظة القروض | 850000 | 600000 |
| (احتياطي خسائر القروض) | 65000 | 50000 |
| إجمالي القروض المتداولة | 785000 | 550000 |
| الأصول الثابتة | 34500 | 24500 |
| (تراكم الاستهلاك) | 10400 | 8000 |
| صافي الأصول الثابتة | 24500 | 16500 |
| مجموع الأصول | 920500 | 696500 |
| الالتزامات | ||
| مدخرات إلزامية | 120000 | 100000 |
| قروض تجارية | 10000 | 10000 |
| قروض مدعومة | 35000 | 35000 |
| إجمالي الالتزامات | 165000 | 145000 |
| راس المال | ||
| راس مال متبرع به منقول | 450000 | 400000 |
| راس مال متبرع به جاري | 0 | 50000 |
| أرباح/خسائر مدورة | 101500 | 50000 |
| أرباح/ خسائر جارية | 204000 | 151500 |
| مجموع راس المال | 755500 | 551500 |
| مجموع الالتزامات وراس المال | 920500 | 696500 |
الأرباح والخسائر
| 2005 | 2004 | |
|---|---|---|
| الدخل التشغيلي | ||
| فوائد ورسوم القروض | 408600 | 314700 |
| إيراد الاستثمارات | 25000 | 20000 |
| إجمالي الدخل التشغيلي | 433600 | 334700 |
| المصاريف التشغيلية | ||
| مصاريف الفوائد/الرسوم | 2200 | 2000 |
| ديون مشكوك تحصيلها | 35000 | 10000 |
| رواتب | 155000 | 125000 |
| مصاريف إدارية أخرى | 35000 | 45000 |
| استهلاك | 2400 | 1200 |
| إجمالي مصاريف تشغيل | 229600 | 183200 |
| صافي الربح/الخسارة التشغيلية | 204000 | 151500 |
| الدخل غير التشغيلي | ||
| تبرعات نقدية | 0 | 50000 |
| إيرادات غير تشغيلية أخرى | 0 | 0 |
| مجموع الدخل غير التشغيلي | 0 | 50000 |
| مصاريف غير تشغيلية | 0 | 0 |
| مجموع الربح/الخسارة | 204000 | 201500 |
الخطوة الأولى هي احتساب مخصص الخسائر المطلوب:
مخصص الخسائر المطلوب = (170000 * 0.1 ) + (120000 * 0.25 ) + ( 50000 * 0.5 ) + ( 21000 * 0.75 ) + ( 9000 * 1 ) = 96750 دولار أمريكى
الخسائر الإضافية للقروض = الحجم المناسب لمخصص الخسارة – الحجم الفعلي لمخصص الخسارة
الخسائر الإضافية للقروض = 96750 - 65000 = 31750 دولار أمريكى
لقد ظهر على الأرباح والخسائر مصروفا بمبلغ 35000 للديون المعدومة، فمن اجل إظهار + رصيدا ملائما للمخصص، فانه من الضروري إظهار المصروف بمبلغ يساوي 35000 66750 دولار أمريكي.
أما نسبة التغطية الحقيقية والملائمة للمحفظة المعرضة للمخاطر اكبر من 30 يوما فهي:
المحفظة المعرضة للمخاطر اكبر من 30 يوم = 12000 + 50000 + 21000 + 9000 = 200000 دولار أمريكى
%32.5 = 200000 / 65000 = ( نسبة التغطية الفعلية للمخاطر ( 30
%48.4 = 200000 / 96750 = ( نسبة التغطية الملائمة للمخاطر ( 30
يجب إعادة احتساب الحجم الملائم لمخصص خسائر القروض بشكل دوري ويجب تسجيل مصاريف إضافية للديون المعدومة من اجل تسوية قيمة المخصص.
نسبة إعادة الدفع
يتم أحيانًا احتساب نسبة إعادة الدفع بطريقة غير صحيحة لإظهار جودة محفظة القروض الخاصة بمؤسسة التمويل متناهي الصغر.
فهي مقياس للمبالغ المسددة خلال فترة زمنية كنسبة من المبالغ المتوقع تسديدها في الفترة ذاتها، فإن هذه النسبة لا تعكس مخاطر المحفظة.
نسبة إعادة الدفع = المبالغ المقبوضة خلال الفترة / المبالغ المستحقة خلال الفترة
فمن الأخطاء الشائعة عند تحليل جودة المحفظة لمؤسسة تمويل متناهي الصغر هو استخدام المعادلة
نسبة إعادة الدفع = 1 – نسبة خسائر القروض
إن هذا غير صحيح بسبب عدم تناغم هاتين النسبتين، حيث تستخدم كل منهما لاحتساب أمر مختلف، حيث تقيم نسبة إعادة الدفع تدفق الدفعات (التدفقات النقدية المستحقة والفعلية)، بينما تأخذ نسبة خسائر القروض القيمة الكلية . للمبالغ المشطوبة من القيمة الكلية للمحفظة